Metodología y Procedimientos Aplicables
La Comisión de Normas y Procedimientos de Xuditoría del Instituto Mexicano de Contadores Públicos presenta en el Apéndice III delBoletín 5030 Metodología para el Estudio y Evaluación del Control Interno los siguientes procedimientos a aplicar en este proceso, del que a continuación se presenta una síntesis adaptada para los propósitos de este libro recomienda acudir a la fuente referida en obvio de ampliar el detalle.
Identificación de Funciones. Cada ciclo de transacciones está compuestos de dos o más funciones; a su vez, una función está compuesta por una actividad central con una actividad antecedente y una actividad consecuente.
Por lo tanto, el auditor habrá de identificar las actividades que conforman a una función, y las funciones que dan lugar a un ciclo.
Identificación de Objetivos de Control. Refiere a los objetivos de control interno aplicables a cada función.
Documentación de los Procedimientos de Proceso de Cada Función. Consiste en documentar el análisis que se lleve a cabo a los procedimientos implícitos en cada función.
Para tal efecto el auditor puede auxiliarseco.,. lo contemplado en los Apéndices B, C y D del libro Auditoría 1 SantiIiana de Juan Ramón Santillana González, ECASA, México, segunda edición 1996.
Obtención de Información. Complementariamente a la documentación señalada en el punto anterior, el auditor habrá de localizar información adicional a través del análisis de su archivo de referencia permanente, en observaciones directas sobre el procesamiento de las transacciones, en entrevistas con el personal de la entidad sujeta a auditoría, y en la revisión de los manuales de operación en uso en la entidad.
Entrevistas y Observaciones. Las entrevistas y observaciones referidas en el punto que antecede, deben estar diseñadas para obtener información de como logra la entidad los objetivos de control interno manifestados; poniendo el auditor especial énfasis en las técnicas que se emplean para prevenir o detectar errores y la inserción de transacciones no autorizadas en el flujo.
Identificación de Técnicas de Control Interno. Por técnicas de control interno se entenderá el conjunto de actividades que se emplean para prevenir, detectar y corregir errores o irregularidades que pudieran ocurrir al procesar y registrar transacciones.
En la documentación preparada por el auditor que se mencionó anteriormente, deberán enumerarse todas las técnicas de control utilizadaspor la entidad en cada función, con el fin de poder obtener una certeza razonable de que el objetivo d control se logra total o parcialmente. Las técnicas deberán identificarse una objetivo específico.
Fuente: Apuntes de Auditoria de la Unideg
